La Agencia Tributaria ha publicado las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero para 2025. En materia de operaciones vinculadas y sus precios de transferencia, destaca nuevamente la prioridad de la revisión de estos aspectos entre las actuaciones inspectoras en 2025.
A continuación, se mencionan aquellas áreas, dentro del marco de operaciones vinculadas, que por su importancia relativa y de riesgo fiscal continúan siendo el foco de revisión y control por parte de la Administración Tributaria:
- Las reestructuraciones empresariales.
- Las transmisiones o cesiones de activos intangibles.
- Los servicios intragrupo.
- Las operaciones financieras.
- La existencia de pérdidas recurrentes.
Entre otros aspectos destacables, cabe mencionar los siguientes:
1.- Revisión exhaustiva en cumplimiento de obligaciones formales
Verificación del adecuado cumplimiento de la presentación del Modelo 232 – Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
Cumplimiento formal de la documentación de precios de transferencia, incidiendo en aspectos clave como:
- El análisis sustancial de las funciones, activos y riesgos.
- La segmentación financiera que permita verificar la política de precios de transferencia.
- El cumplimiento de plazos en la elaboración de las documentaciones, antes de la finalización del plazo voluntario de declaración del impuesto sobre sociedades, que es el momento a partir del cual resulta exigible por parte de la Administración Tributaria.
2.- Verificación de estructuras funcionales de bajo riesgo
Comprobación de las actividades realizadas por entidades amparadas en estructuras funcionales de bajo riesgo, tanto en funciones de fabricación como de distribución.
Revisando en detalle los siguientes aspectos:
- La veracidad de las funciones y riesgos asumidos por estas entidades.
- La adecuación de los métodos de valoración utilizados para fijar precios de transferencia.
- La idoneidad de los indicadores de rentabilidad aplicados (como márgenes o retornos).
- La composición de las partidas contables que integran dichos indicadores.
3.- Grupos fiscales
Revisión exhaustiva de la compensación de bases imponibles negativas (BINs), las deducciones aplicadas en el marco de agrupaciones de interés económico y en el cumplimiento real de los requisitos para la integración de las entidades den el grupo fiscal régimen de consolidación.
Por último, cabe mencionar que la Agencia Tributaria mantendrá como prioridad estratégica la eliminación efectiva de la doble imposición internacional, mediante un uso más eficiente de los procedimientos amistosos (MAP) previstos en los convenios fiscales. Además, continuará promoviendo los acuerdos previos de valoración en materia de precios de transferencia (APAs) , todo ello como parte de su estrategia 360º, una visión global que coordina todos los procedimientos relacionados con precios de transferencia, con el objetivo de prevenir controversias fiscales complejas y consolidar un entorno de mayor cooperación tributaria internacional.
Recomendaciones para las empresas
Ante este escenario, es fundamental que las empresas:
- Revisen y actualicen su documentación de precios de transferencia, asegurando su coherencia y calidad.
- Analicen detalladamente las funciones, activos y riesgos de cada entidad del grupo.
- Verifiquen la correcta segmentación financiera y el cumplimiento de los plazos legales.
- Evalúen las operaciones financieras y las reestructuraciones empresariales desde la perspectiva de precios de transferencia.
- Consideren la posibilidad de formalizar acuerdos previos con la Administración para reducir riesgos fiscales.
En ECOVIS Grosclaude & Partners, contamos con un equipo especializado en precios de transferencia que puede ayudarte a cumplir con estas nuevas exigencias y a optimizar la fiscalidad de tu grupo empresarial. ¿Necesitas asesoramiento en precios de transferencia? Contáctanos y te ayudaremos a adaptarte a este nuevo entorno fiscal.
Mariajosé Díez Escalona – Transfer Pricing Manager en Ecovis G&P
