En un contexto global cada vez más interconectado, donde las operaciones transfronterizas son habituales y las disputas fiscales entre países están a la orden del día, contar con mecanismos eficaces para evitar la doble imposición es más importante que nunca. Con este objetivo, la OCDE ha publicado en 2026 una nueva edición de su Manual sobre Procedimientos Efectivos de Acuerdo Mutuo (MEMAP), una guía práctica que busca mejorar la aplicación del MAP (Mutual Agreement Procedure) en los convenios de doble imposición.
¿Qué es un MAP y por qué es relevante?
Un MAP es un procedimiento recogido en la mayoría de los tratados fiscales internacionales que permite a los contribuyentes solicitar que las autoridades fiscales de dos países negocien una solución amistosa cuando consideran que han sido gravados de forma contraria a lo establecido en el tratado. Es, en esencia, una vía de resolución de conflictos entre administraciones tributarias, que evita tener que recurrir a litigios paralelos en cada país.
Este procedimiento es especialmente útil en casos de doble imposición derivados de ajustes de precios de transferencia.
¿Qué aporta el nuevo Manual 2026?
La edición 2026 actualiza y amplía la versión anterior de 2007. El nuevo manual ha sido elaborado por un grupo de trabajo compuesto por 17 jurisdicciones y se basa en una amplia consulta realizada en 2024 a más de 50 autoridades competentes y representantes empresariales.
El objetivo principal es ofrecer una guía práctica, clara y estructurada para mejorar la eficacia, la coherencia y la transparencia del MAP. Aunque no impone obligaciones legales, sí proporciona recomendaciones y buenas prácticas que pueden ser adoptadas voluntariamente por los países.
Estructura del Manual
El documento se organiza en cuatro grandes bloques:
- Una fase previa al MAP, centrada en la prevención de disputas y en la preparación de los contribuyentes y las autoridades.
- Una fase unilateral, en la que cada país evalúa internamente la solicitud del contribuyente y, si es posible, resuelve el caso sin necesidad de negociar con el otro Estado.
- Una fase bilateral, donde las autoridades fiscales de ambos países intercambian posiciones y negocian una solución conjunta.
- Una sección dedicada a las necesidades específicas de los países con menor capacidad administrativa, con recomendaciones adaptadas a su realidad.
Además, el manual incluye varios anexos con plantillas, esquemas de plazos ideales y un listado de buenas prácticas, que cubren desde la presentación de la solicitud hasta la implementación del acuerdo alcanzado.
En definitiva, el manual representa un paso más hacia una fiscalidad internacional más justa y eficiente. Para los grupos que operan en varios países, entender cómo funciona el MAP y cómo puede utilizarse para resolver disputas fiscales es clave para gestionar adecuadamente sus riesgos tributarios.
En Ecovis Audit Madrid Grosclaude & Partners, ayudamos a nuestros clientes a navegar con seguridad por el complejo entorno de la fiscalidad internacional. Si tu empresa se enfrenta a una situación de doble imposición y necesitas asesoramiento, no dudes en contactarnos.
